個人所得稅專項附加扣除操作指引

個人所得稅專項附加扣除操作指引個人所得稅個人所得稅專項附加扣除操作指引

立即制作

發(fā)布者：李霞

發(fā)布時間：2019-01-16

版權(quán)說明：該作品由用戶自己創(chuàng)作，作品中涉及到的內(nèi)容、圖片、音樂、字體版權(quán)由作品發(fā)布者承擔。

侵權(quán)舉報

H5，H5頁面制作工具

個人所得稅專項附加扣除操作指引

個人所得稅，一般是對個人取得的收入額，減去符合規(guī)定的扣除額后的余額進行稅款計算。也就是說，扣除額越大，個人所負擔的所得稅就越少。這次個人所得稅改革，最大的亮點，就是對個人全年取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬以及特許權(quán)使用費等四項收入，在征收個人所得稅時，除了原先允許扣除的“三險一金”等扣除，又增加了六項可以扣除的項目，即：子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人。也就是說，這六個方面支出，如果符合法律規(guī)定的條件，今后征收個人所得稅時，就可以從工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬以及特許權(quán)使用費收入中按規(guī)定標準扣除，這樣對大多數(shù)人來講，需繳納的個人所得稅又少了一部分。這就是這次個人所得稅改革推出的六項專項附加扣除政策。
關(guān)于專項附加扣除

1、由單位按月發(fā)工資預扣稅款時辦理。除大病醫(yī)療以外，對其他五項扣除，可以選擇在單位發(fā)放工資薪金時，按月享受專項附加扣除政策。首次享受時，需要填寫《個人所得稅專項附加扣除信息表》并報送給任職受雇單位。
2、自行在年度綜合所得匯算清繳申報時辦理。一般來講，有以下情形之一的，可以選擇在次年3 月1 日至6 月30 日內(nèi)，自行向匯繳地主管稅務(wù)機關(guān)辦理匯算清繳申報時進行專項附加扣除，稅款多退少補.
專項附加扣除政策辦理途徑

掃描二維碼或搜索個人所得稅下載APP
《個人所得稅專項附加扣除信息表》填寫步驟：

1、下載完成后點擊注冊，選擇人臉識別注冊方式。
2、注冊時有多個納稅單位需要選擇的，請選擇：中國聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信有限公司海東市分公司，社會化承包縣分公司人員請選擇現(xiàn)所在單位名稱。
《個人所得稅專項附加扣除信息表》填寫步驟：

根據(jù)自身實際情況選擇填寫內(nèi)容
1、信息填寫完成后申報方式有通過扣繳義務(wù)人申報或綜合所得年度自行申報，如果選擇第一種申報方式可以在單位每月發(fā)放工資薪金時享受專項扣除政策，若選第二種需要員工在次年自行前往稅務(wù)局申報，申報方式由員工自行選擇。有多個單位需要選擇的請選擇目前就職單位。

扣除標準：每個子女，每月扣除1000元。多個符合扣除條件的子女，每個子女均可享受扣除。
扣除人由父母雙方選擇確定。既可以由父母一方全額扣除，也可以父母分別扣除500元。
需留存材料：境外接受教育需留存境外學校錄取通知書、留學簽證等相關(guān)教育資料備查。
2、繼續(xù)教育：
享受條件：（1）學歷（學位）繼續(xù)教育；
（2）技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育；專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育。
扣除標準：學歷（學位）繼續(xù)教育：每月400元；職業(yè)資格繼續(xù)教育：3600元/年。
注意事項：?？壅邚?019年1月1日開始實施，該證書應(yīng)當為2019年后取得。
享受條件：（1）子女年滿3周歲以上至小學前，不論是否在幼兒園學習；
（2）子女正在接受小學、初中，高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)教育、技工教育）；
（3）子女正在接受高等教育（大學專科、大學本科、碩士研究生、博士研究生教育）。
各項政策享受條件及扣除標準：
1、子女教育：

3、住房貸款利息：
享受條件：本人或者配偶，單獨或者共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個人住房貸款，為本人或配偶購買中國境內(nèi)住房，而發(fā)生的首套住房貸款利息支出。
扣除標準：每月1000元，扣除期限最長不超過240個月。
婚前各自首套貸款，可以選擇夫妻雙方分別填報自己名下房產(chǎn)信息，并各自扣除50%（500元/月）。
留存資料：住房貸款合同、貸款還款支出憑證等。
4、住房租金：
享受條件：在主要工作城市租房，本人及配偶在主要工作的城市沒有自有住房；已經(jīng)實際發(fā)生了住房租金支出；本人及配偶在同一納稅年度內(nèi)，沒有享受住房貸款利息專項附加扣除政策。住房貸款利息與住房租金兩項扣除政策只能享受其中一項，不能同時享受。
扣除標準：每月800元。
特別注意：如夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除，且為簽訂租賃住房合同的承租人來扣除；
如夫妻雙方主要工作城市不同，且無房的，可按規(guī)定標準分別進行扣除。
留存資料：住房租賃合同或協(xié)議等。

5、贍養(yǎng)老人：
享受條件：被贍養(yǎng)人年滿60周歲（含）的父母。
扣除標準：納稅人為獨生子女：每月2000元；
納稅人為非獨生子女，可以與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，但每人分攤的額度不能超過每月1000元。具體分攤的方式：均攤、約定、指定分攤。
約定或指定分攤的，需簽訂書面分攤協(xié)議。
留存材料：采取約定或指定分攤的，需留存分攤協(xié)議。

6、住房租金：
享受條件：醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的醫(yī)藥費用支出，醫(yī)保報銷后的個人自付部分。

標準方式：新稅法實施首年發(fā)生的大病醫(yī)療支出，要在2020年才能辦理。
備查材料：患者醫(yī)藥服務(wù)收費及醫(yī)保報銷相關(guān)票據(jù)原件或復印件；或者醫(yī)療保障部門出具的醫(yī)藥費用清單等。

工資、薪金所得預扣預繳稅款計算方法
新個稅政策下個人所得稅計算方法舉例：
例1：某職員2015年入職，2019年每月應(yīng)發(fā)工資均為10000元，每月減除費用5000元，“三險一金”等專項扣除為1500元，從1月起享受子女教育專項附加扣除1000元，沒有減免收入及減免稅額等情況，以前三個月為例，應(yīng)當按照以下方法計算預扣預繳稅額：
1月份：(10000-5000-1500-1000）×3% =75元；
2月份：(10000×2-5000×2-1500×2-1000×2）×3%-75 =75元；
3月份：(10000×3-5000×3-1500×3-1000×3）×3%-75-75 =75元；
該納稅人全年累計預扣預繳應(yīng)納稅所得額為30000元，一直適用3%的稅率，因此各月應(yīng)預扣預繳的稅款相同。

新個稅政策下個人所得稅計算方法舉例：

例2：某職員2015年入職，2019年每月應(yīng)發(fā)工資均為30000元，每月減除費用5000元，“三險一金”等專項扣除為4500元，享受子女教育、贍養(yǎng)老人兩項專項附加扣除共計2000元，沒有減免收入及減免稅額等情況，以前三個月為例，應(yīng)當按照以下方法計算各月應(yīng)預扣預繳稅額：
1月份：(30000–5000-4500-2000）×3% = 555元；
2月份：(30000×2-5000×2-4500×2-2000×2）×10% -2520 -555 =625元；
3月份：(30000×3-5000×3-4500×3-2000×3）×10% -2520 -555-625 =1850元；
由于2月份累計預扣預繳應(yīng)納稅所得額為37000元，已適用10%的稅率，因此2月份和3月份應(yīng)預扣預繳有所增高。

謝謝觀看

海東市分公司綜合財務(wù)部宣

相關(guān)作品