枝江稅務(wù)熱點政策解讀

一般納稅人如何選擇享受減免稅的起始時間？一般納稅人放棄免稅權(quán)應(yīng)注意哪些問題？

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發(fā)布者：倪小潔

發(fā)布時間：2020-06-05

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一般納稅人選擇放棄免稅權(quán)應(yīng)注意哪些問題？
答：為進(jìn)一步明確納稅人權(quán)利義務(wù)，稅務(wù)總局制發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》（2020年第9號），明確一般納稅人可以在增值稅免稅、減稅項目執(zhí)行期限內(nèi)，按照納稅申報期選擇實際享受該項增值稅免稅、減稅政策的起始時間。
比如說，公共交通運(yùn)輸服務(wù)免征增值稅這項政策，自2020年1月1日起施行，在這項政策的執(zhí)行期限內(nèi)，按月納稅的一般納稅人，可以選擇從1月起之后的任一個自然月起始日開始享受；按季納稅的一般納稅人，可以選擇從1月起之后的任一個季度起始之日開始享受。如果某個一般納稅人選擇自2020年4月1日起開始享受這項優(yōu)惠政策，此前1-3月提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納增值稅，同時，1-3月發(fā)生的應(yīng)稅業(yè)務(wù)可以相應(yīng)開具專用發(fā)票和普通發(fā)票。在4月1日以后，享受免稅的公共交通運(yùn)輸服務(wù)，就不能再開具專用發(fā)票，但可以開具稅率欄標(biāo)注為“免稅”字樣的普通發(fā)票。
答：一般納稅人在實際享受了增值稅免稅政策后，可以選擇放棄免稅權(quán)，并以書面形式提交放棄免（減）稅權(quán)聲明，報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。自提交備案資料的次月起，一般納稅人應(yīng)就其放棄免稅的項目按照規(guī)定計算繳納增值稅，并可以按規(guī)定開具專用發(fā)票。由于增值稅一般納稅人實行進(jìn)銷項抵扣的計稅方法，出于納稅核算便利性和進(jìn)項抵扣準(zhǔn)確性的考慮，對一般納稅人來說，現(xiàn)行規(guī)定是，一經(jīng)放棄免稅，36個月不得變更，且應(yīng)按照應(yīng)稅項目來放棄免稅，而不能以是否開具專用發(fā)票，或者區(qū)分不同的銷售對象分別適用征免稅。
比如說，某一般納稅人兼營住宿服務(wù)和餐飲服務(wù)，在疫情期間均可以適用免征增值稅政策，該納稅人可以選擇就其提供的所有餐飲服務(wù)享受免稅，向客戶開具稅率欄標(biāo)注為“免稅”字樣的普通發(fā)票；同時就其提供的所有住宿服務(wù)放棄免稅，向客戶開具專用發(fā)票。但無論是餐飲服務(wù)還是住宿服務(wù)，都不能就開具專用發(fā)票部分收入繳納增值稅，其他未開具專用開票部分收入享受免稅。
一般納稅人如何選擇享受減免稅的起始時間？
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來源：國家稅務(wù)總局

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