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2018新個稅解讀

解讀

發(fā)布者：卡機

發(fā)布時間：2018-10-22

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政策法規(guī)處
2018年個稅新政策解讀

歷經(jīng)數(shù)次修改與審議之后，備受矚目的新個稅法終于千呼萬喚始出來。與之前相比，新個稅法發(fā)生了很大變化，如首次實行綜合征稅；免征額由每月3500元提高至每月5000元（每年6萬元）；首次增加六項專項附加扣除；優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)，擴大低檔稅率級距等等。下面詳細做個梳理，并在此基礎上探討對不同收入人群的影響。

一：此次個稅改革最大的看點是什么？

一是將綜合所得的基本減除費用從原來的3500元/月提高到5000元/月（每年6萬元）。（也就是說5000元/月以下的童鞋們都可以散了）；
二是建立對綜合所得按年計稅的制度。將工資薪金、勞務報酬、稿酬和特許權(quán)使用費4項勞動性所得納入綜合征稅范圍；
三是首次設立專項附加扣除。在提高基本減除費用的基礎上，增加子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出。（教育、醫(yī)療、住房和養(yǎng)老等民生壓力將減輕）。

二：這次改革將綜合所得的減除費用標準從原來的每人3500元/月提高至5000元/月（每人每年6萬元），同時擴大了3%、10%、20%三檔低稅率級距。那么，個人到底能少繳多少錢？

按照規(guī)定，2018年10月1日至12月31日為新個稅法過渡期，納稅人實際取得的工資、薪金所得，減除費用統(tǒng)一按照5000元/月執(zhí)行，并執(zhí)行新的稅率表。假設李先生為某企業(yè)雇員，工資、薪金所得為15000元/月（已扣除“三險一金”），同時沒有其他可扣除的項目。

通過計算，李先生9月應納稅所得額為11500元，應扣繳個人所得稅稅額為1870元；10月應納稅所得額為10000元，應扣繳個人所得稅稅額為790元。適用新的基本減除費用標準和稅率表后，李先生可減稅1080元。

工資薪金所得適用的個人所得稅稅率表

三：新修訂的專項附加扣除辦法何時實施？

10月20日起，財政部、國家稅務總局會同有關(guān)部門起草的《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法（征求意見稿）》在兩部門官網(wǎng)開始為期兩周的向全社會公開征求意見，公眾可以在2018年11月4日前通過上網(wǎng)和信函方式提出意見和建議。據(jù)悉，暫行辦法向社會公開征求意見后將依法于2019年1月1日起實施。

四：個稅納稅人怎么申報？
此次專項附加扣除有很多定額扣除，實施非常簡便。納稅人第一次申報需要把有可能進行定額扣除的相關(guān)材料通過代扣代繳方（比如納稅人所在單位）或納稅人自己提交給稅務機關(guān)。納稅人必須保障所提交信息的真實性（包括指定夫妻雙方誰來扣除等），并且今后變更也需及時提交相關(guān)信息，以確保不必多次重復提交材料。
定額扣除之外還有預扣預繳，每個月一次，年末匯算清繳。即單位還是按照原來的方式代扣代繳，有些在單位層面沒有扣除的額度，比如大病醫(yī)療的費用等，納稅人可以留存醫(yī)療服務收費相關(guān)票據(jù)原件（或復印件），在匯算清繳的時候扣除。

定額扣除之外還有預扣預繳，每個月一次，年末匯算清繳。即單位還是按照原來的方式代扣代繳，有些在單位層面沒有扣除的額度，比如大病醫(yī)療的費用等，納稅人可以留存醫(yī)療服務收費相關(guān)票據(jù)原件（或復印件），在匯算清繳的時候扣除。

五：子女教育專項附加怎么扣除？

納稅人的子女接受學前教育（包括年滿3歲至小學入學前）和學歷教育的相關(guān)支出（3歲之前娃的奶粉錢啥的還是自己解決吧），按照每個子女每年12000元（每月1000元）的標準定額扣除。
受教育子女的父母分別按扣除標準的50%扣除；經(jīng)父母約定，也可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除。具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不得變更。（提醒父母一定要考慮清楚扣除方式，一年內(nèi)是不能更改了）

六：贍養(yǎng)老人專項附加怎么扣除，會考慮老人的退休金嗎？

納稅人贍養(yǎng)60歲（含）以上父母以及其他法定贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出。納稅人為獨生子女的，按照每年24000元（每月2000元）的標準定額扣除。
納稅人為非獨生子女的，應當與其兄弟姐妹分攤每年24000元(每月2000元)的扣除額度，分攤方式包括平均分攤、被贍養(yǎng)人指定分攤或者贍養(yǎng)人約定分攤，具體分攤方式在一個納稅年度內(nèi)不得變更。

采取指定分攤或約定分攤方式的，每一納稅人分攤的扣除額最高不得超過每年12000元（每月1000元），并簽訂書面分攤協(xié)議。指定分攤與約定分攤不一致的，以指定分攤為準。納稅人贍養(yǎng)2個及以上老人的，不按老人人數(shù)加倍扣除。
重要的事說三遍，贍養(yǎng)老人專項附加扣除和老人退休金無關(guān)！贍養(yǎng)老人專項附加扣除和老人退休金無關(guān)！贍養(yǎng)老人專項附加扣除和老人退休金無關(guān)！

七：扣除是以家庭為單位還是個人？

扣除是以個人為單位。按照暫行辦法規(guī)定，專項附加扣除標準并非一成不變，將隨著教育、住房、醫(yī)療等民生支出變化情況適時調(diào)整。

八：新法對房產(chǎn)和股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易，有何影響？

對個人而言，大額的所得，往往來自轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)或股權(quán)，應該按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和20%的稅率，計算繳納個稅。如果不依法納稅，可能影響交易完成。
根據(jù)新個稅法第15條的規(guī)定，個人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)或股權(quán)時，不動產(chǎn)登記機構(gòu)和工商部門，應查驗完稅憑證。也就是說，如果不繳稅，沒有完稅證明，或沒有稅務局出具的免稅、不征稅證明，不能辦理過戶手續(xù)，交易無法完成。

九：住房租金專項附加扣除怎么操作？

納稅人本人及配偶在納稅人的主要工作城市（主要工作城市是指納稅人任職受雇所在城市，無任職受雇單位的，為其經(jīng)常居住城市。
城市范圍包括直轄市、計劃單列市、副省級城市、地級市（地區(qū)、州、盟）全部行政區(qū)域范圍）沒有住房，而在主要工作城市租賃住房發(fā)生的租金支出,承租的住房位于直轄市、省會城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市，扣除標準為每年14400元（每月1200元）；

承租的住房位于其他城市的，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的，扣除標準為每年12000元（每月1000元）；
承租的住房位于其他城市的，市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬（含）的，扣除標準為每年9600元（每月800元）。
夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。夫妻雙方主要工作城市不相同的，且各自在其主要工作城市都沒有住房的，可以分別扣除住房租金支出。

十：稅改讓出多大的紅利？怎么促進消費？

有專家粗略估算，本次專項抵扣后，月收入在萬元以下的基本不再繳稅。個稅專項附加扣除實施后，可以令先前的6700萬納稅人（5000元月收入門檻）再度增加收入，合計增加總收入約在每年2700億附近。假設這新增的2700億減稅額均用于居民消費支出，預計對社會零售總額的影響幅度在0.3-0.4個百分點附近。

謝謝！

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