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020 PPP稅務(wù)優(yōu)化-建設(shè)與運(yùn)營

輕松圖解PPP

稅務(wù) 優(yōu)化建設(shè) 運(yùn)營

發(fā)布者：德勤企業(yè)咨詢（上海）有限公司深圳分公司

發(fā)布時(shí)間：2016-09-06

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PPP項(xiàng)目稅務(wù)解讀
PPP項(xiàng)目建設(shè)與運(yùn)營

PPP項(xiàng)目項(xiàng)目建設(shè)對稅收的影響因素包括三個(gè)方面：
1）工程總包
2）建設(shè)合同
3）合同主體
PPP項(xiàng)目建設(shè)

投資方是否參與
由社會(huì)資本中的建設(shè)方直接承擔(dān)總包職能
（設(shè)計(jì)、采購材料設(shè)備、土建施工）。
不單獨(dú)設(shè)立工程總包企業(yè)

投資方是否參與
不同運(yùn)營實(shí)體形式
投資方（建設(shè)方、金融機(jī)構(gòu)）共同設(shè)立工程
總包企業(yè)，分享工程建設(shè)環(huán)節(jié)的利潤。
單獨(dú)設(shè)立工程總包企業(yè)

投資方是否參與
工程建設(shè)合同的拆分/合并
投資運(yùn)營實(shí)體不繳納增值稅。
方案一：合同項(xiàng)目合并，稅負(fù)較低

工程建設(shè)合同的拆分/合并
工程建設(shè)合同的拆分/合并
投資運(yùn)營實(shí)體不繳納增值稅。
方案一：合同項(xiàng)目合并，稅負(fù)較低

結(jié)合PPP項(xiàng)目合同內(nèi)容及適用稅率，考慮如何拆分或組合各項(xiàng)內(nèi)容，簽訂建設(shè)合同。
工程建設(shè)合同的拆分/合并

投資運(yùn)營實(shí)體是否直接與供應(yīng)商分包商簽訂合同
工程建設(shè)合同的拆分/合并
材料設(shè)備采購價(jià)款計(jì)入工程總包合同中。
通過建設(shè)方采購

投資方是否參與
投資運(yùn)營實(shí)體是否直接與供應(yīng)商分包商簽訂合同
工程建設(shè)合同的拆分/合并
項(xiàng)目公司單獨(dú)采購材料設(shè)備（“甲供材”），項(xiàng)目公司繳納增值稅。
通過建設(shè)方采購

PPP項(xiàng)目運(yùn)營對稅收的影響因素也包括三個(gè)方面：
1）收入的優(yōu)化
2）拆分或合并
3）供應(yīng)鏈優(yōu)化
PPP項(xiàng)目運(yùn)營

政府補(bǔ)貼
衍生收入
使用者付費(fèi)
運(yùn)營收入的優(yōu)化
? 使用者付費(fèi)、衍生收入、政府補(bǔ)貼：負(fù)相關(guān)？正相關(guān)？
? 政府補(bǔ)貼的計(jì)算：達(dá)到投資方的目標(biāo)回報(bào)率？
不同類型收入的相關(guān)性

業(yè)務(wù)拆分或合并
? 配套設(shè)施實(shí)體：如租金收入不足以抵減折舊，
增值稅進(jìn)項(xiàng)無法得到充分抵扣。
? 例如地鐵運(yùn)營實(shí)體：增值稅進(jìn)項(xiàng)較少
拆分為多個(gè)運(yùn)營實(shí)體

業(yè)務(wù)拆分或合并
合并成一個(gè)實(shí)體：配套設(shè)施的折舊和增值
稅進(jìn)項(xiàng)得到充分抵扣。
合并為一個(gè)運(yùn)營實(shí)體

供應(yīng)鏈的優(yōu)化
? 地鐵運(yùn)營實(shí)體：25%企業(yè)所得稅。
? 技術(shù)服務(wù)實(shí)體：高新技術(shù)企業(yè)，15%所得稅。
高新技術(shù)企業(yè)提供技術(shù)服務(wù)

業(yè)務(wù)拆分或合并
? 地鐵運(yùn)營實(shí)體自行負(fù)責(zé)技術(shù)服務(wù)：25%企
業(yè)所得稅
自行負(fù)責(zé)技術(shù)服務(wù)

林玨
高級(jí)經(jīng)理
德勤PPP研究與服務(wù)中心
德勤企業(yè)成長學(xué)院
政府與社會(huì)資本合作（PPP）項(xiàng)目
專業(yè)咨詢服務(wù)建議書
李曉暉
合伙人

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