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005 一帶一路海外并購

一帶一路知識分享

一帶并購

發(fā)布者：neo

發(fā)布時間：2016-05-28

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“一帶一路”稅務(wù)管理與規(guī)劃
——海外并購

"一帶一路"海外并購

海外并購稅務(wù)管理與規(guī)劃
-從風(fēng)險角度審閱并購協(xié)議的涉稅條款，并進行優(yōu)化
- 從國際稅收角度對并購交易架構(gòu)進行設(shè)計
-明確買方與賣方在并購交易過程中各自涉及的稅負
-對目標(biāo)公司的歷史遺留稅務(wù)事項進行調(diào)查
-評估并購交易對目標(biāo)公司及買方的后續(xù)稅務(wù)影響
涉及五個方面

常見的海外投資控股架構(gòu)
中方企業(yè)直接在海外進行投資建立境外項目公司操作
直接投資

常見的海外投資控股架構(gòu)
中方企業(yè)投資成立投資平臺或控股公司，由其在境外成立項目公司操作
間接投資（單層）

常見的海外投資控股架構(gòu)
中方企業(yè)先建立投資平臺，再合資成立中間控股公司，進行投資建立境外項目公司操作
間接投資（多層）

交易架構(gòu)的設(shè)計
-全球投資管理一體化，提高海外投資管控效率
-簡化海外投資、換匯、資金出入境等審批/備案手續(xù)
-增強未來境內(nèi)外并購重組、上市融資及退出的靈活性
-降低未來投資收益匯回、重組與退出的稅負
傘形投資控股架構(gòu)

交易架構(gòu)的設(shè)計
因地制宜，靈活安排各地平臺所承載的功能
常見的海外低稅負地區(qū)
亞太：香港、新加坡
歐洲：荷蘭、盧森堡、愛爾蘭、瑞士
中東、非洲：迪拜、毛里求斯、塞舌爾
加勒比海：開曼、BVI、百慕大
境外投資平臺：地點選擇

并購交易產(chǎn)生的稅負
與交易架構(gòu)有關(guān)
應(yīng)明確各稅種的負擔(dān)方
例如：澳大利亞轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的資本利得稅是由賣方負擔(dān)，但印花稅是由買方負擔(dān)
并購交易中的稅負

稅務(wù)盡職調(diào)查
1、關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價不公允
2、納稅申報不規(guī)范，存在偷稅漏稅現(xiàn)象
3、稅收優(yōu)惠存疑，無法提供稅務(wù)機關(guān)出具的有效證明文件
4、控股架構(gòu)不合理，稅負偏高
目標(biāo)公司的歷史遺留問題

后續(xù)稅務(wù)影響的評估
后續(xù)稅務(wù)影響對并購也會產(chǎn)生持續(xù)的影響
后續(xù)稅務(wù)影響的評估

并購協(xié)議的涉稅條款
-要求賣方在規(guī)定時間內(nèi)納稅，暫時無法確定結(jié)果的納稅事項
-在第三方保管賬戶存入部分交易款補償條款
-要求賣方承擔(dān)并購前稅務(wù)事項的罰款
盡職調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的未繳納稅款

并購協(xié)議的涉稅條款
-規(guī)定稅務(wù)申報繳納的責(zé)任人
-要求賣方承擔(dān)未及時申報納稅所導(dǎo)致的滯納金、罰款等費用
買方/目標(biāo)公司可能有申報和代扣代繳義務(wù)

盧強
合伙人
德勤中國稅務(wù)
德勤華東區(qū)的國內(nèi)市場稅務(wù)服務(wù)領(lǐng)導(dǎo)合伙人
演講嘉賓介紹

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