076 稅收對(duì)成長(zhǎng)型企業(yè)的重要性（3）

《成長(zhǎng)企業(yè)的管理》第十四章第一節(jié)

稅收成長(zhǎng)型成長(zhǎng) 企業(yè) 重要性

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稅收對(duì)成長(zhǎng)型企業(yè)的重要性（3）
稅務(wù)管理
上市過(guò)程中應(yīng)關(guān)注的事項(xiàng)
上市之路

成長(zhǎng)型企業(yè)面臨的稅務(wù)環(huán)境和稅務(wù)挑戰(zhàn)
每一個(gè)高速成長(zhǎng)的企業(yè)都會(huì)逐漸認(rèn)識(shí)到，企業(yè)的很多決策都需要財(cái)務(wù)分析的支持，而稅收成本稅務(wù)決策作為決策成本和方案實(shí)施成本的重要部分，又往往在財(cái)務(wù)分析中占據(jù)決定性地位。

目前，由于很多成長(zhǎng)型企業(yè)缺少對(duì)諸如“稅務(wù)能為企業(yè)發(fā)揮哪些作用”、“如何利用稅務(wù)政策實(shí)現(xiàn)企業(yè)成長(zhǎng)目標(biāo)”等問(wèn)題的了解，決策者在進(jìn)行重要決策時(shí)常常感到無(wú)所適從，或僅憑經(jīng)驗(yàn)和感覺(jué)盲目拍板。

這樣一來(lái)，企業(yè)在日漸復(fù)雜的稅收制度以及不斷變革的稅收法規(guī)面前難免面臨界雙重因難：一方面無(wú)法完成稅務(wù)合規(guī)義務(wù)，產(chǎn)生種種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；另一方面難以進(jìn)行合理決策，無(wú)法提升稅務(wù)管理效率。

德教授：在業(yè)務(wù)快速發(fā)展的同時(shí)，遵循稅務(wù)合規(guī)并充分配合現(xiàn)有的稅務(wù)政策實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)很多成長(zhǎng)型的企業(yè)來(lái)說(shuō)是一個(gè)難題。
小勤：如何建立適合自身發(fā)展階段
要求的稅務(wù)政策與稅務(wù)內(nèi)控制度呢？

案例：

在全球化時(shí)代，任何企業(yè)都會(huì)面臨復(fù)雜的稅務(wù)問(wèn)題
但是在平臺(tái)提供商首次向王先生的團(tuán)隊(duì)支付分成收入時(shí) ，告知王先生根據(jù)美國(guó)相關(guān)稅收規(guī) 定，其絕大部分收入將被扣繳 30% 的預(yù)提所得稅。由于王先生此前不了解美國(guó)稅法，在合作協(xié)議中并未約定誰(shuí)來(lái)承擔(dān)稅金。平臺(tái)提供商非常強(qiáng)勢(shì)，王先生的團(tuán)隊(duì)只能接受這一安排，自行承擔(dān)了全部的稅金。但是這給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)不小的壓力。
王先生曾在國(guó)內(nèi)知名游戲公司擔(dān)任開發(fā)項(xiàng)目總監(jiān)，后獨(dú)立創(chuàng)業(yè)。最近他的團(tuán)隊(duì)成功開發(fā)了一款移動(dòng)終端在線游戲，并取得某國(guó)際知名移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)的認(rèn)可。在北美和歐洲開展運(yùn)營(yíng)后，市場(chǎng)反響十分良好，預(yù)計(jì)很快可收回開發(fā)成本。王先生準(zhǔn)備將所得資金投入下一個(gè)開發(fā)項(xiàng)目，并已經(jīng)開始和合作方開展談判。

案例：

稅務(wù)機(jī)關(guān)不是企業(yè)稅務(wù)問(wèn)題的唯一關(guān)注者
在收購(gòu)過(guò)程中，德國(guó)公司引入了專業(yè)的稅務(wù)盡職調(diào)查團(tuán)隊(duì)，并發(fā)現(xiàn)在張先生收購(gòu)甲公司前后，該公司存在多項(xiàng)拖欠稅款，將應(yīng)資本化的開支以費(fèi)用列支以及不合理享受稅收優(yōu)惠的情況。德國(guó)公司以此為契機(jī)要求張先生及其他股東就潛在的應(yīng)交稅款提供擔(dān)保，或調(diào)整公司收購(gòu)估值。結(jié)果甲公司的股權(quán)售價(jià)被嚴(yán)重影響。
張先生是一位中國(guó)公民，長(zhǎng)期在一家國(guó)有企業(yè)從事潤(rùn)滑油添加劑的研發(fā)工作，并在業(yè)余時(shí)間開發(fā)完成了數(shù)項(xiàng)專利技術(shù)。2011年，張先生和某風(fēng)險(xiǎn)投資公司合伙創(chuàng)業(yè)，以現(xiàn)金加專利技術(shù)的方式收購(gòu)了一家已具備相關(guān)生產(chǎn)條件的甲公司，并迅速投入運(yùn)營(yíng)。2013年初，一家德國(guó)公司看中了甲公司產(chǎn)品的技術(shù)潛力，希望以高額溢價(jià)出資收購(gòu)張先生的股權(quán)。

近年來(lái)我國(guó)正在大力進(jìn)行稅務(wù)制度改革與完善，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于涉稅事項(xiàng)的征管與稽查日漸嚴(yán)格。同時(shí)，在實(shí)務(wù)操作中，稅務(wù)機(jī)關(guān)擁有一定的稅收?qǐng)?zhí)法裁量權(quán)，在具體稅務(wù)不合規(guī)行為上的處罰力度存在較大差異，企業(yè)可能因不合規(guī)行為而面臨高額罰單。

案例：

稅務(wù)機(jī)關(guān)加大對(duì)企業(yè)涉稅事項(xiàng)的監(jiān)管力度
稅務(wù)機(jī)關(guān)要求B公司對(duì)于其組織架構(gòu)、總經(jīng)理職責(zé)等做進(jìn)一步的說(shuō)明，并深入企業(yè)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查。經(jīng)調(diào)查，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為，日本A公司向錦州市B公司的人員派遣構(gòu)成了日本A公司在我國(guó)境內(nèi)的常設(shè)機(jī)構(gòu)，應(yīng)該依法繳納企業(yè)所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù) 《非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法》等文件規(guī)定，核定其適用利潤(rùn)率為30%，要求其按照國(guó)家稅務(wù)總局［2009］第19號(hào)令的要求進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)。截至 2012年 9月底，該常設(shè)機(jī)構(gòu)共入庫(kù)企業(yè)所得稅118890.45萬(wàn)元，對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流量和運(yùn)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生了巨大影響。
2005年，廣州市某電氣集團(tuán)與日本A公司合資，租用錦州市某公司廠房，成立了錦州市B公司。該公司引進(jìn)日本A公司先進(jìn)的制造設(shè)備與生產(chǎn)工藝，嚴(yán)格按照A公司的管理模式，向中國(guó)市場(chǎng)提供高品質(zhì)的電氣產(chǎn)品。

隨著涉稅事務(wù)越發(fā)復(fù)雜，企業(yè)考慮尋求稅務(wù)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)支持的需求越發(fā)迫切。但是，我國(guó)稅務(wù)專業(yè)服務(wù)市場(chǎng)尚不成熟，服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和監(jiān)管體系有待完善，稅務(wù)專業(yè)服務(wù)的質(zhì)量參差不齊。由于接受低質(zhì)量服務(wù)的機(jī)會(huì)成本相對(duì)較大，目前企業(yè)購(gòu)買的稅務(wù)服務(wù)以基本涉稅事務(wù)為主，系統(tǒng)綜合性的稅務(wù)咨詢服務(wù)較少。

由于稅收具有取之于民，用之于民的特征，近些年來(lái)，社會(huì)環(huán)境對(duì)稅務(wù)合規(guī)的關(guān)注度越來(lái)越高。

在稅收違法案件的查處過(guò)程中，很大一部分是舉報(bào)案件：因?yàn)楦杏X(jué)受到企業(yè)不公正的待遇而通過(guò)媒體或其他渠道進(jìn)行舉報(bào)；商業(yè)合作伙伴因?yàn)槔嫔系拿芘e報(bào)合作方；競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手之間的舉報(bào)；股東成員內(nèi)部舉報(bào)……對(duì)于各種層出不窮的稅務(wù)舉報(bào)，輔之互聯(lián)網(wǎng)的迅捷傳播，舉報(bào)案件一旦發(fā)生，不僅會(huì)給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)方面的影響，也會(huì)給企業(yè)股票價(jià)格甚至企業(yè)形象帶來(lái)沖擊，從而極有可能給公司的整體運(yùn)營(yíng)帶來(lái)巨大的負(fù)面影響。

案例：

稅務(wù)舉報(bào)會(huì)對(duì)企業(yè)的形象帶來(lái)巨大沖擊
盡管事實(shí)究竟如何尚待明確，然而隨著事件迅速擴(kuò)散，該公司半個(gè)交易日股價(jià)大跌接近 20%，給公司帶來(lái)巨大損失。
據(jù)香港一家媒體的報(bào)道稱，國(guó)家稅務(wù)總局收到一封關(guān)于國(guó)內(nèi)知名企業(yè)涉嫌偷稅的舉報(bào)信，涉及的稅款金額龐大，對(duì)此國(guó)家稅務(wù)總局已下令各地稅務(wù)機(jī)關(guān)展開調(diào)查，并對(duì)該企業(yè)所在行業(yè) 展開調(diào)查。

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