078 成長型企業(yè)如何迎接稅務(wù)挑戰(zhàn)（2） 《成長企業(yè)的管理》第十四章第二節(jié) 成長型 成長 企業(yè) 迎接 稅務(wù) 挑戰(zhàn) 掃一掃分享 立即制作 發(fā)布者：德勤企業(yè)咨詢（上海）有限公司深圳分公司 發(fā)布時間：2016-09-06 版權(quán)說明：該作品由用戶自己創(chuàng)作，作品中涉及到的內(nèi)容、圖片、音樂、字體版權(quán)由作品發(fā)布者承擔(dān)。 侵權(quán)舉報 《成長企業(yè)的管理》第十四章第二節(jié)H5，H5頁面制作工具歡迎來到德勤企業(yè)成長學(xué)院微課堂成長型企業(yè)如何迎接稅務(wù)挑戰(zhàn)（2）稅務(wù)管理上市過程中應(yīng)關(guān)注的事項(xiàng)上市之路德教授：企業(yè)成立過程中稅務(wù)決策水平的高低，直接影響企業(yè)今后經(jīng)營的整體稅負(fù)，進(jìn)而在一定程度上影響企業(yè)發(fā)展。一般而言，在企業(yè)的成立過程中，納稅人可以從企業(yè)的性質(zhì)、從屬機(jī)構(gòu)、稅收優(yōu)惠政策、企業(yè)注冊地等角度進(jìn)行考量。小勤：企業(yè)成立過程中的稅務(wù)決策是這樣的呢？ 案例：張先生是一位中國公民，長期在一家國有企業(yè)從事潤滑油添加劑的研發(fā)工作，并在業(yè)余時間開發(fā)完成了數(shù)項(xiàng)專利技術(shù)。2008年，張先生與同事李先生名下的投資公司（以下簡稱“投資公司”）合作創(chuàng)辦了甲公司。甲公司的資本結(jié)構(gòu)中，張先生以一項(xiàng)經(jīng)過評估的專利技術(shù)出資，折合1500萬元，同時現(xiàn)金出資1000萬元，合計占注冊資本比例50%；投資公司出資3500萬元，占注冊資本比例50%，1000萬元作為出資溢價計入資本公積。甲公司由張先生作為執(zhí)行董事兼任技術(shù)副總裁，投資公司協(xié)助外聘了財務(wù)和內(nèi)部管理人員。 案例：但是在平臺提供商首次向王先生的團(tuán)隊(duì)支付分成收入時 ，告知王先生根據(jù)美國相關(guān)稅收規(guī) 定 ，其絕大部分收入將被扣繳 30% 的預(yù)提所得稅。由于王先生此前不了解美國稅法，在合作協(xié)議中并未約定誰來承擔(dān)稅金。平臺提供商非常強(qiáng)勢，王先生的團(tuán)隊(duì)只能接受這一安排，自行承擔(dān)了全部的稅金。但是這給企業(yè)的財務(wù)管理帶來不小的壓力。 案例：為了盡快讓甲公司獲得生產(chǎn)條件，投資公司推薦了同處于添加劑行業(yè)的乙公司作為收購對象；乙公司已經(jīng)獲得了生產(chǎn)潤滑油添加劑的一系列工業(yè)生產(chǎn)資質(zhì)和相應(yīng)的設(shè)備與生產(chǎn)團(tuán)隊(duì)，但是目前陷入財務(wù)困境，乙公司的股東（一家外商投資企業(yè)）準(zhǔn)備將其出售。 該企業(yè)的主要稅務(wù)問題：① 張先生以專利技術(shù)評估作價而出資的稅務(wù)處理。② 在收購乙公司時，從稅務(wù)效率角度考慮，應(yīng)采取股權(quán)收購還是資產(chǎn)收購？是否存在其他的稅務(wù)優(yōu)化機(jī)會？ 事項(xiàng)1無形資產(chǎn)出資的稅務(wù)考量 根據(jù)個人所得稅法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，對于技術(shù)類資產(chǎn)，自然人評估作價投資設(shè)立公司，應(yīng)視同個人轉(zhuǎn)讓該技術(shù)再注資，從而需要繳納個人所得稅。張先生以自有專利技術(shù)出資，應(yīng)就財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照稅率為20 %繳納個人所得稅，應(yīng)納稅所得額為該項(xiàng)專利技術(shù)的收入（在本案例中即為該技術(shù)經(jīng)評估折合的出資額）減除張先生獲得該項(xiàng)技術(shù)的成本及評估、投資過程中按照規(guī)定支付的相關(guān)費(fèi)用。 事項(xiàng)1無形資產(chǎn)出資的稅務(wù)考量 德教授：收購乙公司股權(quán)，可以直接獲得乙公司所有工業(yè)生產(chǎn)許可；但是可能需要繼承乙公司的所有負(fù)債（ 可能包括欠繳稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅款 ）以及歷史遺留問題；股權(quán)收購不會產(chǎn)生流轉(zhuǎn)稅事項(xiàng)。小勤：收購乙公司股權(quán)有什么好處呢？收購乙公司全部資產(chǎn)和生產(chǎn)團(tuán)隊(duì)，可以避免承擔(dān)乙公司的負(fù)債和歷史遺留問題。但是可能需要重新取得工業(yè)生產(chǎn)的一系列許可資質(zhì)方可投產(chǎn)；資產(chǎn)收購過程中的動產(chǎn)、不動產(chǎn)以及無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移可能會引起流轉(zhuǎn)稅事項(xiàng)。 但是根據(jù)稅法規(guī)定，在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動力一并轉(zhuǎn)讓的行為，不屬于營業(yè)稅及增值稅的征稅范圍，其中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不征收營業(yè)稅；涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。因此，資產(chǎn)收購如能滿足上述條件，有可能無需繳納流轉(zhuǎn)稅。 對乙公司的進(jìn)一步考量與最終決策 （1）張先生、投資公司和稅務(wù)顧問經(jīng)過討論 ，認(rèn)為目前市場條件較好，用張先生所投入的技術(shù)生產(chǎn)的添加劑如能很快投入生產(chǎn)，將使企業(yè)立即取得盈利，因此應(yīng)收購乙公司股權(quán)，應(yīng)用其現(xiàn)有生產(chǎn)條件盡快投產(chǎn)； （2）此外，考慮到乙公司目前處于多年虧損狀態(tài)，股權(quán)評估價值已經(jīng)低于股東的投資成本 ，實(shí)施現(xiàn)金收購有可能不會產(chǎn)生財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓利得 ，不會影響交易成本； （3）進(jìn)一步地，乙公司未來投產(chǎn)后，還可以充分利用其以前年度的虧損，抵減收入減輕企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)。 （4）甲公司目前現(xiàn)金流較充裕。 （5）最終決定：以現(xiàn)金收購乙公司股權(quán)。 成長企業(yè)的管理德勤企業(yè)成長學(xué)院德勤企業(yè)咨詢（上海）有限公司胡家威 殷亞莉歐振興 張寶云王拓軒 張廣達(dá)許堅真 周錦昌周梓滔感謝收看我們精心為您制作的微課堂如果您喜歡我們的課程請掃描上方二維碼關(guān)注德勤DGA學(xué)院并推薦給朋友
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